Zakresy działalności i podatnicy dla których nie można stosować ryczałtu
Poziom wyżej: Podatki:Spis treści
Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych nie stosuje się do podatników osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:
- prowadzenia aptek,
- działalności w zakresie udzielania pożyczek pod zastaw (prowadzenia lombardów),
- działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
- prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w zakresie wolnych zawodów (z wyjątkiem: lekarzy, lekarzy stomatologów, lekarzy weterynarii, techników dentystycznych, felczerów, położne, pielęgniarki, tłumaczy oraz nauczycieli w zakresie świadczenia usług edukacyjnych polegających na udzielaniu lekcji na godziny),
- świadczenia usług wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy,
- działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych,
- wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii.
Wykaz usług, których świadczenie wyłącza podatnika z opodatkowania ryczałtem
| Lp. | Symbol PKWiU | Nazwa usługi |
|
1 |
2 |
3 |
| 1 | ex 02.40.10 |
Usługi związane z leśnictwem
dotyczy wyłącznie: — doradztwa w zakresie zarządzania lasem |
| 2 | 41.00.10.0 | Usługi objęte grupowaniem „Budynki mieszkalne” |
| 3 | 41.00.20.0 | Usługi objęte grupowaniem „Budynki niemieszkalne” |
| 4 | ex 42.1 |
Drogi kołowe i szynowe; roboty ogólnobudowlane związane z budową
dróg kołowych i szynowych dotyczy wyłącznie usług: — realizacji projektów inwestycyjnych na własny rachunek obejmującej przedsięwzięcia finansowe, techniczne i rzeczowe w celu przygotowania lub budowy: dróg i autostrad, dróg szynowych i kolei podziemnej oraz przejść podziemnych, mostów i tuneli |
| 5 | ex 42.21 |
Rurociągi przesyłowe i sieci rozdzielcze; roboty ogólnobudowlane związane z budową rurociągów dotyczy wyłącznie
usług:
— realizacji projektów inwestycyjnych na własny rachunek obejmującej przedsięwzięcia finansowe, techniczne i rzeczowe w celu przygotowania lub budowy rurociągów przesyłowych i sieci rozdzielczych |
| 6 | ex 42.22 |
Linie telekomunikacyjne i elektroenergetyczne; roboty ogólnobudowlane
związane z budową linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych dotyczy wyłącznie usług: — realizacji projektów inwestycyjnych na własny rachunek obejmującej przedsięwzięcia finansowe, techniczne i rzeczowe w celu przygotowania lub budowy rozdzielczych linii elektroenergetycznych i telekomunikacyjnych |
| 7 | ex 42.91 |
Pozostałe obiekty inżynierii wodnej; roboty ogólnobudowlane związane
z budową pozostałych obiektów inżynierii wodnej dotyczy wyłącznie usług: — realizacji projektów inwestycyjnych na własny rachunek obejmującej przedsięwzięcia finansowe, techniczne i rzeczowe w celu przygotowania lub budowy portów morskich i pozostałych obiektów inżynierii wodnej |
| 8 | ex 42.99 |
Pozostałe obiekty inżynierii lądowej i wodnej, gdzie indziej niesklasyfikowane; roboty ogólnobudowlane związane
z budową pozostałych obiektów inżynierii lądowej i wodnej, gdzie indziej niesklasyfikowane dotyczy wyłącznie
usług:
— realizacji projektów inwestycyjnych na własny rachunek obejmującej przedsięwzięcia finansowe, techniczne i rzeczowe w celu przygotowania lub budowy obiektów górniczych i produkcyjnych, obiektów innych niż budynki i pozostałych obiektów inżynierskich |
| 9 | 46.12 | Usługi pośrednictwa w sprzedaży hurtowej paliw, rud, metali i chemikaliów przemysłowych |
| 10 | 46.14 | Usługi pośrednictwa w sprzedaży hurtowej maszyn, urządzeń przemysłowych, statków i samolotów |
| 11 | 46.18 | Usługi pośrednictwa w sprzedaży hurtowej pozostałych określonych towarów |
| 12 | 46.19 | Usługi pośrednictwa w sprzedaży hurtowej towarów różnego rodzaju |
| 13 | 52.10.12.0 | Magazynowanie i przechowywanie cieczy i gazów |
| 14 | ex 52.10.19.0 |
Magazynowanie i przechowywanie pozostałych towarów dotyczy wyłącznie:
— usług magazynowania i przechowywania towarów wstrętach wolnocłowych |
| 15 | 55.90.13.0 | Usługi oferowania miejsc sypialnych w wagonach kolejowych i w pozostałych środkach transportu |
| 16 | 58.11.60.0 | Usługi licencyjne związane z nabywaniem praw do książek, broszur, ulotek, map itp. |
| 17 | 58.12.30.0 | Usługi licencyjne związane z nabywaniem praw do korzystania z wykazów i list (np. adresowych, telefonicznych) |
| 18 | 58.14.40.0 | Usługi licencyjne związane z nabywaniem praw do czasopism i pozostałych periodyków |
| 19 | 58.19.30.0 | Usługi licencyjne związane z nabywaniem praw do pozostałych wyrobów drukowanych |
| 20 | 58.21.40.0 | Usługi licencyjne związane z nabywaniem praw do korzystania z gier komputerowych |
| 21 | 58.29.50.0 | Usługi licencyjne związane z nabywaniem praw do korzystania z programów komputerowych |
| 22 | ex dział 59 |
Usługi związane z produkcją filmów, nagrań wideo, programów telewizyjnych, nagrań dźwiękowych i muzycznych z
wyłączeniem:
— sprzedaży miejsca lub czasu na cele reklamowe w filmach, nagraniach wideo i programach telewizyjnych (PKWiU 59.11.30.0), — usług związanych z wydawaniem nagrań dźwiękowych (PKWiU 59.20.3), — udzielania licencji na korzystanie z praw do oryginałów nagrań dźwiękowych i muzycznych (PKWiU 59.20.40.0) |
| 23 | dział 60 | Usługi związane z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych |
| 24 | 63.91.1 | Usługi agencji informacyjnych |
| 25 | 63.99 | Pozostałe usługi w zakresie informacji, gdzie indziej niesklasyfikowane |
| 26 | Sekcja K | Usługi finansowe i ubezpieczeniowe |
| 27 | 68.10.1 | Kupno i sprzedaż nieruchomości na własny rachunek |
| 28 | 68.20.1 | Wynajem i usługi zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi |
| 29 |
ex 68.3
z wyjątkiem: 68.32.1 |
Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości
Usługi zarządzania nieruchomościami świadczone na zlecenie** |
| 30 | dział 69 | Usługi prawne, rachunkowo-księgowe i doradztwa podatkowego |
| 31 | ex dział 70 | Usługi firm centralnych (head office); usługi doradztwa związane z zarządzaniem z wyłączeniem: — usług związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU ex 70.22.16.0) |
| 32 | dział 71 | Usługi architektoniczne i inżynierskie; usługi badań i analiz technicznych |
| 33 | dział 72 | Usługi w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych |
| 34 | dział 73 | Usługi reklamowe; usługi badania rynku i opinii publicznej |
| 35 | 74.1 | Usługi w zakresie specjalistycznego projektowania |
| 36 | ex 74.20.2 |
Usługi fotograficzne specjalistyczne dotyczy wyłącznie:
— usług fotoreporterów, — usług wykonywania fotografii reklamowych i podobnych |
| 37 | 74.3 | Usługi tłumaczeń pisemnych i ustnych* |
| 38 | ex 74.90.1 |
Usługi profesjonalne i techniczne wspomagające i usługi doradztwa, gdzie indziej niesklasyfikowane dotyczy
wyłącznie:
— usług związanych z wykonywaniem obmiarów budowlanych, — usług prognozowania pogody, — usług pośrednictwa komercyjnego i wyceny, z wyłączeniem wyceny nieruchomości i ubezpieczeń, — usług doradztwa w zakresie bezpieczeństwa |
| 39 | ex 74.90.20.0 | Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane z wyłączeniem: — usług doradców w zakresie agronomii |
| 40 | 77.40 | Dzierżawa własności intelektualnej i podobnych produktów z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim |
| 41 | 78.10.1 | Usługi świadczone przez urzędy/agencje pracy |
| 42 | 79.90.32.0 | Usługi w zakresie rezerwacji centrów konferencyjnych i hal wystawienniczych |
| 43 | 79.90.39.0 | Usługi w zakresie rezerwacji biletów wstępu na imprezy rekreacyjne, rozrywkowe i sportowe oraz pozostałe usługi w zakresie rezerwacji, gdzie indziej niesklasyfikowane |
| 44 | dział 80 |
Usługi detektywistyczne i ochroniarskie z wyłączeniem:
— robót związanych z instalowaniem systemów przeciwpożarowych i przeciwwłamaniowych z późniejszym monitoringiem |
| 45 | ex 81.10.10.0 |
Usługi pomocnicze związane z utrzymaniem porządku dotyczy wyłącznie:
— usług związanych z obsługą budynków będących własnością rządu lub zajmowanych przez instytucje rządowe |
| 46 | ex 82.9 | Usługi wspomagające prowadzenie działalności gospodarczej, gdzie indziej niesklasyfikowane z wyłączeniem: — usług przyjmowania telefonów |
| 47 | ex dział 84 |
Usługi administracji publicznej i obrony narodowej; usługi w zakresie obowiązkowych zabezpieczeń społecznych z
wyłączeniem:
— usług związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom (PKWiU 84.25.11.0)*** |
| 48 | ex dział 85 |
Usługi w zakresie edukacji* z wyłączeniem:
— usług wychowania przedszkolnego (PKWiU 85.10.10.0),*** — usług szkół pozwalających uzyskać zawodowe certyfikaty i uprawnienia w zakresie prowadzenia statków oraz w zakresie pilotażu (PKWiU ex 85.53.12.0) |
| 49 | dział 86 | Usługi w zakresie opieki zdrowotnej* |
| 50 | 87.10.10.0 | Usługi pomocy społecznej z zakwaterowaniem zapewniającej opiekę pielęgniarską |
| 51 | ex 87.20.1 | Usługi pomocy społecznej z zakwaterowaniem świadczone osobom z zaburzeniami psychicznymi dotyczy wyłącznie: — usług pomocy społecznej z zakwaterowaniem świadczonych osobom z zaburzeniami psychicznymi przez placówki inne niż zarejestrowane szpitale |
| 52 | ex 87.30.1 | Usługi pomocy społecznej z zakwaterowaniem świadczone osobom w podeszłym wieku i osobom niepełnosprawnym dotyczy wyłącznie: — usług pomocy społecznej z zakwaterowaniem świadczonych osobom w podeszłym wieku i osobom niepełnosprawnym przez placówki inne niż zarejestrowane szpitale* |
| 53 | ex 88.99.1 |
Pozostałe usługi pomocy społecznej bez zakwaterowania, gdzie indziej niesklasyfikowane dotyczy wyłącznie:
— usług pomocy społecznej świadczonych przez psychologów, psychoterapeutów w placówkach innych niż zarejestrowane szpitale i niezwiązanych z prowadzeniem praktyki prywatnej,* — pomocy międzynarodowej dla ofiar katastrof, uchodźców i imigrantów, włącznie z udzielaniem schronienia |
| 54 | dział 90 | Usługi kulturalne i rozrywkowe |
| 55 | ex dział 91 |
Usługi bibliotek, archiwów, muzeów oraz pozostałe usługi w zakresie kultury
z wyłączeniem: — usług związanych z działalnością ogrodów botanicznych i zoologicznych oraz obszarów i obiektów ochrony przyrody (PKWiU 91.04.1)*** |
| 56 | dział 93 | Usługi związane ze sportem, rozrywką i rekreacją |
| 57 | dział 94 | Usługi świadczone przez organizacje członkowskie |
| 58 | 96.09.1 | Pozostałe usługi indywidualne, gdzie indziej niesklasyfikowane |
* Wyłączenie nie dotyczy pozarolniczej działalności gospodarczej świadczonej w ramach wolnych zawodów.
** Usługi podlegają opodatkowaniu według stawki 17 % przychodów.
*** Usługi podlegają opodatkowaniu według stawki 8,5 % przychodów.
**** Wyłączenie nie dotyczy przychodów osiąganych z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, o których mowa w art. 6 ust. 1a.