Tekst źródłowy strony Zakresy działalności i podatnicy dla których nie można stosować ryczałtu

{{Parent|Podatki:Spis treści}}
Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych nie stosuje się do podatników osiągających w całości lub w części przychody z tytułu:
* prowadzenia aptek,
* działalności w zakresie udzielania pożyczek pod zastaw (prowadzenia lombardów),
* działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
* prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w zakresie wolnych zawodów ('''z wyjątkiem:''' lekarzy, lekarzy stomatologów, lekarzy weterynarii, techników dentystycznych, felczerów, położne, pielęgniarki, tłumaczy oraz nauczycieli w zakresie świadczenia usług edukacyjnych polegających na udzielaniu lekcji na godziny),
* świadczenia usług wymienionych w załączniku nr 2 do ustawy ('''tabela poniżej'''),
* działalności w zakresie '''handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych''',
* wytwarzających wyroby opodatkowane '''podatkiem akcyzowym''', na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii.

Opodatkowanie ryczałtem nie jest także możliwe w przypadku podatników:
* podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej:
** samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,
** w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,
** samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka – jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy na ogólnych zasadach,
* rozpoczynających działalność samodzielnie lub w formie spółki, jeżeli podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników, przed rozpoczęciem działalności w roku podatkowym lub w roku poprzedzającym rok podatkowy, wykonywał w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy czynności wchodzące w zakres działalności podatnika lub spółki.


== Wykaz usług, których świadczenie wyłącza podatnika z opodatkowania ryczałtem==
<html>

<div>
  <br>

  <table frame="box" style="border-collapse: collapse;" border="1" cellpadding="5" cellspacing="0" align="center">
    <tbody><tr>
      <td>Lp.</td>

      <td>Symbol PKWiU</td>

      <td>Nazwa usługi</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>
        <p>1</p>
      </td>

      <td>
        <p>2</p>
      </td>

      <td>
        <p>3</p>
      </td>
    </tr>

    <tr>
      <td>1</td>

      <td>ex 02.40.10</td>

      <td>
        Usługi związane z leśnictwem

        <p>dotyczy wyłącznie:</p>

        <p>— doradztwa w zakresie zarządzania lasem</p>
      </td>
    </tr>

    <tr>
      <td>2</td>

      <td>41.00.10.0</td>

      <td>Usługi objęte grupowaniem „Budynki mieszkalne”</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>3</td>

      <td>41.00.20.0</td>

      <td>Usługi objęte grupowaniem „Budynki niemieszkalne”</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>4</td>

      <td>ex 42.1</td>

      <td>
        Drogi kołowe i szynowe; roboty ogólnobudowlane związane z budową

        <p>dróg kołowych i szynowych dotyczy wyłącznie usług:</p>

        <p>— realizacji projektów inwestycyjnych na własny rachunek obejmującej przedsięwzięcia finansowe, techniczne i
        rzeczowe w celu przygotowania lub budowy: dróg i autostrad, dróg szynowych i kolei podziemnej oraz przejść
        podziemnych, mostów i tuneli</p>
      </td>
    </tr>

    <tr>
      <td>5</td>

      <td>ex 42.21</td>

      <td>
        Rurociągi przesyłowe i sieci rozdzielcze; roboty ogólnobudowlane związane z budową rurociągów dotyczy wyłącznie
        usług:

        <p>— realizacji projektów inwestycyjnych na własny rachunek obejmującej przedsięwzięcia finansowe, techniczne i
        rzeczowe w celu przygotowania lub budowy rurociągów przesyłowych i sieci rozdzielczych</p>
      </td>
    </tr>

    <tr>
      <td>6</td>

      <td>ex 42.22</td>

      <td>
        Linie telekomunikacyjne i elektroenergetyczne; roboty ogólnobudowlane

        <p>związane z budową linii telekomunikacyjnych i elektroenergetycznych dotyczy wyłącznie usług:</p>

        <p>— realizacji projektów inwestycyjnych na własny rachunek obejmującej przedsięwzięcia finansowe, techniczne i
        rzeczowe w celu przygotowania lub budowy rozdzielczych linii elektroenergetycznych i telekomunikacyjnych</p>
      </td>
    </tr>

    <tr>
      <td>7</td>

      <td>ex 42.91</td>

      <td>
        Pozostałe obiekty inżynierii wodnej; roboty ogólnobudowlane związane

        <p>z budową pozostałych obiektów inżynierii wodnej dotyczy wyłącznie usług:</p>

        <p>— realizacji projektów inwestycyjnych na własny rachunek obejmującej przedsięwzięcia finansowe, techniczne i
        rzeczowe w celu przygotowania lub budowy portów morskich i pozostałych obiektów inżynierii wodnej</p>
      </td>
    </tr>

    <tr>
      <td>8</td>

      <td>ex 42.99</td>

      <td>
        Pozostałe obiekty inżynierii lądowej i wodnej, gdzie indziej niesklasyfikowane; roboty ogólnobudowlane związane
        z budową pozostałych obiektów inżynierii lądowej i wodnej, gdzie indziej niesklasyfikowane dotyczy wyłącznie
        usług:

        <p>— realizacji projektów inwestycyjnych na własny rachunek obejmującej przedsięwzięcia finansowe, techniczne i
        rzeczowe w celu przygotowania lub budowy obiektów górniczych i produkcyjnych, obiektów innych niż budynki i
        pozostałych obiektów inżynierskich</p>
      </td>
    </tr>

    <tr>
      <td>9</td>

      <td>46.12</td>

      <td>Usługi pośrednictwa w sprzedaży hurtowej paliw, rud, metali i chemikaliów przemysłowych</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>10</td>

      <td>46.14</td>

      <td>Usługi pośrednictwa w sprzedaży hurtowej maszyn, urządzeń przemysłowych, statków i samolotów</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>11</td>

      <td>46.18</td>

      <td>Usługi pośrednictwa w sprzedaży hurtowej pozostałych określonych towarów</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>12</td>

      <td>46.19</td>

      <td>Usługi pośrednictwa w sprzedaży hurtowej towarów różnego rodzaju</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>13</td>

      <td>52.10.12.0</td>

      <td>Magazynowanie i przechowywanie cieczy i gazów</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>14</td>

      <td>ex 52.10.19.0</td>

      <td>
        Magazynowanie i przechowywanie pozostałych towarów dotyczy wyłącznie:

        <p>— usług magazynowania i przechowywania towarów wstrętach wolnocłowych</p>
      </td>
    </tr>

    <tr>
      <td>15</td>

      <td>55.90.13.0</td>

      <td>Usługi oferowania miejsc sypialnych w wagonach kolejowych i w pozostałych środkach transportu</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>16</td>

      <td>58.11.60.0</td>

      <td>Usługi licencyjne związane z nabywaniem praw do książek, broszur, ulotek, map itp.</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>17</td>

      <td>58.12.30.0</td>

      <td>Usługi licencyjne związane z nabywaniem praw do korzystania z wykazów i list (np. adresowych,
      telefonicznych)</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>18</td>

      <td>58.14.40.0</td>

      <td>Usługi licencyjne związane z nabywaniem praw do czasopism i pozostałych periodyków</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>19</td>

      <td>58.19.30.0</td>

      <td>Usługi licencyjne związane z nabywaniem praw do pozostałych wyrobów drukowanych</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>20</td>

      <td>58.21.40.0</td>

      <td>Usługi licencyjne związane z nabywaniem praw do korzystania z gier komputerowych</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>21</td>

      <td>58.29.50.0</td>

      <td>Usługi licencyjne związane z nabywaniem praw do korzystania z programów komputerowych</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>22</td>

      <td>ex dział 59</td>

      <td>
        Usługi związane z produkcją filmów, nagrań wideo, programów telewizyjnych, nagrań dźwiękowych i muzycznych z
        wyłączeniem:

        <p>—&nbsp;sprzedaży miejsca lub czasu na cele reklamowe w filmach, nagraniach wideo i programach telewizyjnych
        (PKWiU 59.11.30.0),</p>

        <p>—&nbsp;usług związanych z wydawaniem nagrań dźwiękowych (PKWiU 59.20.3),</p>

        <p>—&nbsp;udzielania licencji na korzystanie z praw do oryginałów nagrań dźwiękowych i muzycznych (PKWiU
        59.20.40.0)</p>
      </td>
    </tr>

    <tr>
      <td>23</td>

      <td>dział 60</td>

      <td>Usługi związane z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>24</td>

      <td>63.91.1</td>

      <td>Usługi agencji informacyjnych</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>25</td>

      <td>63.99</td>

      <td>Pozostałe usługi w zakresie informacji, gdzie indziej niesklasyfikowane</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>26</td>

      <td>Sekcja K</td>

      <td>Usługi finansowe i ubezpieczeniowe</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>27</td>

      <td>68.10.1</td>

      <td>Kupno i sprzedaż nieruchomości na własny rachunek</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>28</td>

      <td>68.20.1</td>

      <td>Wynajem i usługi zarządzania nieruchomościami własnymi lub dzierżawionymi</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>29</td>

      <td>
        ex 68.3

        <p>z wyjątkiem: 68.32.1</p>
      </td>

      <td>
        Usługi związane z obsługą rynku nieruchomości

        <p>Usługi zarządzania nieruchomościami świadczone na zlecenie**</p>
      </td>
    </tr>

    <tr>
      <td>30</td>

      <td>dział 69</td>

      <td>Usługi prawne, rachunkowo-księgowe i doradztwa podatkowego</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>31</td>

      <td>ex dział 70</td>

      <td>Usługi firm centralnych (head office); usługi doradztwa związane z zarządzaniem z wyłączeniem: — usług
      związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU ex 70.22.16.0)</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>32</td>

      <td>dział 71</td>

      <td>Usługi architektoniczne i inżynierskie; usługi badań i analiz technicznych</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>33</td>

      <td>dział 72</td>

      <td>Usługi w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>34</td>

      <td>dział 73</td>

      <td>Usługi reklamowe; usługi badania rynku i opinii publicznej</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>35</td>

      <td>74.1</td>

      <td>Usługi w zakresie specjalistycznego projektowania</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>36</td>

      <td>ex 74.20.2</td>

      <td>
        Usługi fotograficzne specjalistyczne dotyczy wyłącznie:

        <p>—&nbsp;usług fotoreporterów,</p>

        <p>—&nbsp;usług wykonywania fotografii reklamowych i podobnych</p>
      </td>
    </tr>

    <tr>
      <td>37</td>

      <td>74.3</td>

      <td>Usługi tłumaczeń pisemnych i ustnych*</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>38</td>

      <td>ex 74.90.1</td>

      <td>
        Usługi profesjonalne i techniczne wspomagające i usługi doradztwa, gdzie indziej niesklasyfikowane dotyczy
        wyłącznie:

        <p>—&nbsp;usług związanych z wykonywaniem obmiarów budowlanych,</p>

        <p>—&nbsp;usług prognozowania pogody,</p>

        <p>—&nbsp;usług pośrednictwa komercyjnego i wyceny, z wyłączeniem wyceny nieruchomości i ubezpieczeń,</p>

        <p>—&nbsp;usług doradztwa w zakresie bezpieczeństwa</p>
      </td>
    </tr>

    <tr>
      <td>39</td>

      <td>ex 74.90.20.0</td>

      <td>Pozostałe usługi profesjonalne, techniczne i handlowe, gdzie indziej niesklasyfikowane z wyłączeniem: — usług
      doradców w zakresie agronomii</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>40</td>

      <td>77.40</td>

      <td>Dzierżawa własności intelektualnej i podobnych produktów z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>41</td>

      <td>78.10.1</td>

      <td>Usługi świadczone przez urzędy/agencje pracy</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>42</td>

      <td>79.90.32.0</td>

      <td>Usługi w zakresie rezerwacji centrów konferencyjnych i hal wystawienniczych</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>43</td>

      <td>79.90.39.0</td>

      <td>Usługi w zakresie rezerwacji biletów wstępu na imprezy rekreacyjne, rozrywkowe i sportowe oraz pozostałe
      usługi w zakresie rezerwacji, gdzie indziej niesklasyfikowane</td>
    </tr>

    <tr>
      <td><b>44</b></td>

      <td>dział 80</td>

      <td>
        Usługi detektywistyczne i ochroniarskie z wyłączeniem:

        <p>— robót związanych z instalowaniem systemów przeciwpożarowych i przeciwwłamaniowych z późniejszym
        monitoringiem</p>
      </td>
    </tr>

    <tr>
      <td>45</td>

      <td>ex 81.10.10.0</td>

      <td>
        Usługi pomocnicze związane z utrzymaniem porządku dotyczy wyłącznie:

        <p>— usług związanych z obsługą budynków będących własnością rządu lub zajmowanych przez instytucje rządowe</p>
      </td>
    </tr>

    <tr>
      <td>46</td>

      <td>ex 82.9</td>

      <td>Usługi wspomagające prowadzenie działalności gospodarczej, gdzie indziej niesklasyfikowane z wyłączeniem: —
      usług przyjmowania telefonów</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>47</td>

      <td>ex dział 84</td>

      <td>
        Usługi administracji publicznej i obrony narodowej; usługi w zakresie obowiązkowych zabezpieczeń społecznych z
        wyłączeniem:

        <p>— usług związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom (PKWiU 84.25.11.0)***</p>
      </td>
    </tr>

    <tr>
      <td>48</td>

      <td>ex dział 85</td>

      <td>
        Usługi w zakresie edukacji* z wyłączeniem:

        <p>—&nbsp;usług wychowania przedszkolnego (PKWiU 85.10.10.0),***</p>

        <p>—&nbsp;usług szkół pozwalających uzyskać zawodowe certyfikaty i uprawnienia w zakresie prowadzenia statków oraz w
        zakresie pilotażu (PKWiU ex 85.53.12.0)</p>
      </td>
    </tr>

    <tr>
      <td>49</td>

      <td>dział 86</td>

      <td>Usługi w zakresie opieki zdrowotnej*</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>50</td>

      <td>87.10.10.0</td>

      <td>Usługi pomocy społecznej z zakwaterowaniem zapewniającej opiekę pielęgniarską</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>51</td>

      <td>ex 87.20.1</td>

      <td>Usługi pomocy społecznej z zakwaterowaniem świadczone osobom z zaburzeniami psychicznymi dotyczy wyłącznie: —
      usług pomocy społecznej z zakwaterowaniem świadczonych osobom z zaburzeniami psychicznymi przez placówki inne niż
      zarejestrowane szpitale</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>52</td>

      <td>ex 87.30.1</td>

      <td>Usługi pomocy społecznej z zakwaterowaniem świadczone osobom w podeszłym wieku i osobom niepełnosprawnym
      dotyczy wyłącznie: — usług pomocy społecznej z zakwaterowaniem świadczonych osobom w podeszłym wieku i osobom
      niepełnosprawnym przez placówki inne niż zarejestrowane szpitale*</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>53</td>

      <td>ex 88.99.1</td>

      <td>
        Pozostałe usługi pomocy społecznej bez zakwaterowania, gdzie indziej niesklasyfikowane dotyczy wyłącznie:

        <p>—&nbsp;usług pomocy społecznej świadczonych przez psychologów, psychoterapeutów w placówkach innych niż
        zarejestrowane szpitale i niezwiązanych z prowadzeniem praktyki prywatnej,*</p>

        <p>—&nbsp;pomocy międzynarodowej dla ofiar katastrof, uchodźców i imigrantów, włącznie z udzielaniem schronienia</p>
      </td>
    </tr>

    <tr>
      <td>54</td>

      <td>dział 90</td>

      <td>Usługi kulturalne i rozrywkowe</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>55</td>

      <td>ex dział 91</td>

      <td>
        Usługi bibliotek, archiwów, muzeów oraz pozostałe usługi w zakresie kultury

        <p>z wyłączeniem:</p>

        <p>— usług związanych z działalnością ogrodów botanicznych i zoologicznych oraz obszarów i obiektów ochrony
        przyrody (PKWiU 91.04.1)***</p>
      </td>
    </tr>

    <tr>
      <td>56</td>

      <td>dział 93</td>

      <td>Usługi związane ze sportem, rozrywką i rekreacją</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>57</td>

      <td>dział 94</td>

      <td>Usługi świadczone przez organizacje członkowskie</td>
    </tr>

    <tr>
      <td>58</td>

      <td>96.09.1</td>

      <td>Pozostałe usługi indywidualne, gdzie indziej niesklasyfikowane</td>
    </tr>
  </tbody></table>
<br>

  <p>* Wyłączenie nie dotyczy pozarolniczej działalności gospodarczej świadczonej w ramach wolnych zawodów.</p>

  <p>** Usługi podlegają opodatkowaniu według stawki 17 % przychodów.</p>

  <p>*** Usługi podlegają opodatkowaniu według stawki 8,5 % przychodów.</p>

  <p>**** Wyłączenie nie dotyczy przychodów osiąganych z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub
  innych umów o podobnym charakterze, o których mowa w art.&nbsp;6 ust.&nbsp;1a.</p>
</div>

</html>